Проводки по трехстороннему соглашению

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец

Проводки по трехстороннему соглашению

Тройственное соглашение о взаимозачете – образец совместного урегулирования контрагентами возникших задолженностей по договорам поставок или обслуживания при дефиците денежных ресурсов.

Заключение такого договора признается сделкой в соответствии с нормами ст. 153 ГК РФ, ст. 154 разрешает реализовывать соглашения между несколькими участниками путем заключения многостороннего договора.

Основанием для зачета средств является наличие задолженностей друг перед другом у трех организаций, которые согласны на зачет.

Договор зачета взаимных требований трехсторонний: обязательные реквизиты

Независимо от количества сторон договорных отношений, в документе указываются полный набор обязательных реквизитов, утвержденных законодателем для первичной документации. В трехстороннее соглашение о взаимозачете необходимо включать информацию о:

  • названиях участвующих в сделке предприятий;
  • персональных данных представителей организаций, которые обладают полномочиями по заключению сделок и утверждению договоров своими подписями;
  • основаниях для возникновения у представителей юридических лиц полномочий;
  • трехсторонний зачет взаимных требований (образец документа) требует проводить с перечислением обязательств каждой стороны по отношению к участвующим в сделке контрагентам;
  • при наличии финансовых обязательств и желании произвести их зачет необходимо прописать реквизиты документов, на основании которых в учете возникла задолженность;
  • соглашение о зачете взаимных требований, трехсторонний образец договора должен ограничивать срок погашения задолженностей – в документе прописывается крайняя дата для реализации списания долгов;
  • приводятся суммы требования, которые могут быть погашены взаимозачетом;
  • в конце формы документа прописывают регистрационные сведения о каждом участнике сделки и проставляются подписи ответственных лиц.

Трехсторонний договор взаимозачета должен основываться на актах сверки между всеми сторонами. Это необходимо для предотвращения спорных ситуаций и последующих судебных разбирательств в отношении части долга, оставшейся после процедуры взаимозачета.

Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере

Взаимное погашение задолженностей между контрагентами без использования безналичных и наличных расчетов возможно при соблюдении ряда условий:

  • задолженность всех участников сделки можно охарактеризовать как однородную;
  • все компании согласны провести взаимозачет;
  • такая процедура не носит систематического характера.

Трехсторонний взаимозачет возможен в следующих ситуациях:

  1. Участник сделки «1» не оплатил услуги компании «2», возможная причина – нарушение сроков оплаты за продукцию фирмой «3», которая заключила ранее договор с участником сделки «1».
  2. Компания «2» имеет дебиторскую задолженность перед предприятием «3», на балансе компании «2» числится непогашенная сумма платежа от организации «1».
  3. Фирма «3» выступает в качестве дебитора для юридического лица «1», одновременно выполняя роль кредитора для учреждения «2».

Тройной взаимозачет при условии частичного списания долгов может быть использован для такого случая:

  • ООО «Класс» задолжало ООО «Свое» за поставленные товары 50 000 рублей;
  • ООО «Свое» имеет непогашенный в срок счет от ООО «Мел» на сумму 43 000 рублей;
  • ООО «Мел» не оплатило в оговоренные даты ООО «Класс» сумму в 77 000 рублей.

Тройственный взаимозачет для указанных компаний возможен в размере наименьшего долга – 43 000 рублей.

В итоге ООО «Класс» после заключения сделки должно будет погасить ООО «Свое» задолженность в размере 7000 рублей (50 000-43 000), ООО «Мел» обязуется погасить долг перед ООО «Класс» в сумме 34 000 рублей (77 000-43 000).

Обязательства ООО «Свое» перед ООО «Мел» после подписания договора и проведения его в бухгалтерском учете будут считаться погашенными в полном объеме.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец и алгоритм действий

Стремление погасить существующие задолженности без перечисления денежных средств контрагенту можно реализовать при наличии встречных обязательств у этого контрагента.

В таких ситуациях применяют акты или многосторонние соглашения взаимного зачета.

Тройственный договор взаимозачета, образец которого законодательно не установлен, оформляется путем проведения ряда последовательных мероприятий:

  1. Общие расчеты между тремя участвующими в сделке сторонами проверяются. Делается это путем составления актов сверки и их согласования.
  2. Когда итоговые значения задолженностей по всем договорам между заинтересованными контрагентами зафиксированы документально, акты подписывают директора и бухгалтерский сотрудник.
  3. Соглашение о взаимозачете между тремя организациями (образец можно скачать ниже) можно оформлять при наличии согласия на сделку каждого из предполагаемых участников.
  4. Если суммы задолженностей не имеют признаков однородности, например, приведены в разных валютах, то для соглашения все валюты переводятся в единый денежный измеритель (курс пересчета указывается в соглашении).
  5. Для взаимозачета между тремя организациями образец договора разрабатывается юридическими лицами самостоятельно, завершается подписанием документа всеми сторонами соглашения и осуществлением бухгалтерских записей каждой из фирм для списания долгов.

Источник: https://spmag.ru/articles/troystvennoe-soglashenie-o-zachete-vzaimnyh-trebovaniy-obrazec

Правила оформления соглашения о замене должника

Проводки по трехстороннему соглашению

В результате деятельности организаций, взаимоотношений физических и юридических лиц возникают обстоятельства, когда одна из сторон не может выполнить условия заключенных договоров и появляется необходимость передачи обязательства третьему лицу.

В договоре двух сторон появляется третья, которая принимает обязательства должника на себя. Соглашения, связанные с переменой лиц, совершаются в соответствии со статьями 391 и 392, с учетом правил, содержащихся в статье 389 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При замене дебитора оформляется трехстороннее соглашение, в котором участвуют: первоначальный должник, кредитор, новый должник.

Перевод долга допускается только при обязательном согласии кредитора, который, заключая договор, учитывал платежеспособность, обязательность и другие качества дебитора.

Это правило действует, если основанием замены дебитора служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется.

При продаже предприятия в составе единого комплекса установлены особые правила, при которых, до передачи предприятия, кредиторы должны быть письменно уведомлены о переводе долга.

Кредиторы должны дать свое согласие, а если не дали, то вправе в течение трех месяцев со дня получения уведомления о продаже требовать досрочного исполнения обязательств, компенсации убытков или признания договора продажи недействительным частично или полностью.

Обязательства переходят к новому должнику в полном объеме, включая проценты, неустойки, задаток при нарушении или неисполнении обязательств. Поручительство и залог прекращаются, если поручитель не согласен отвечать за нового должника. Сумма долга, указанная в соглашении, должна соответствовать данным договора поставки, накладных. Договор о переводе долга не может быть безвозмездным.

Форма нового договора остается такой же, как при сделке, на основании которой возникла задолженность. Договор, заключенный в письменной форме, заключается в письменной форме, договор, требующий государственной регистрации, заново регистрируется в установленном порядке.

Расчетные регистры

Бухгалтерский учет о переводе долга осуществляется при наличии первичных документов: соглашения с новым дебитором, уведомления о согласии кредитора, акта сверки с кредитором, счета-фактуры.

Согласно инструкции по применению плана счетов в бухгалтерском учете взаиморасчеты между организациями о замене дебитора отражаются на счетах: 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками; 76 — Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Регистрация хозяйственной операции

В учете кредитора смена контрагента отражается в аналитике внутренними записями по счету 62.

Обязательства по налогу на добавленную стоимость, далее НДС, определяются по отгрузке или по оплате, зависят от учетной политики, утвержденной руководителем предприятия.

Данные правила регулируются статьей 167 Налогового кодекса Российской Федерации. Если способ определения базы налогообложения не установлен, применяется способ по отгрузке.

Если выручка определяется по отгрузке, то обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают и уплачиваются в период, когда произведена отгрузка, а если по оплате — соответственно, в период, когда поступит оплата. Счет-фактура на стоимость реализованных товаров выставляется первоначальному контрагенту, даже если оплата поступает от нового контрагента.

Основные бухгалтерские проводки: отгружена продукция организации 1 (первоначальный должник) — Дт 62 Кт 90; начислено НДС по отгрузке — Дт 90 Кт 68 (или 76), счет 68 применяется, если НДС начисляется по отгрузке, счет 76, если по оплате; списана себестоимость отгруженной продукции — Дт 90 Кт 41. На дату подписания соглашения о замене контрагента выполняется проводка — Дт 62 (взаиморасчеты с новым контрагентом) Кт 62 (взаиморасчеты со старым контрагентом). Поступили денежные средства от нового должника — Дт 51 Кт 62.

Передающий плательщик

Договор предполагает, что у исходного дебитора (организация 1) долги перед поставщиком (кредитор) прекращаются и возникает задолженность перед новым (предприятие 2). Обязательства по налогу на добавленную стоимость возникнут у организации 1 после отгрузки товара предприятию 2. Проводки: поступила продукция от кредитора — Дт 41 Кт 60.

Отражено обязательство по НДС при поступлении продукции — Дт 19 Кт 60. Перевод долга по оплате предприятия 2 в счет будущей поставки — Дт 60 Кт 62. Отгружена продукция предприятию 2 — Дт 62 Кт 90. Начислено НДС при отгрузке — Дт 90 Кт 68. Списана себестоимость — Дт 90 Кт 41. Отражена прибыль — Дт 90 Кт 99.

Вычтен НДС на приобретенную продукцию у кредитора — Дт 68 Кт 19.

Принимающий плательщик

Принята к учету задолженность организации 1 перед поставщиком — Дт 60 Кт 76. Перечислена задолженность поставщику — Дт 76 Кт 51. Поступил товар от организации 1 — Дт 10 Кт 60. Отражен НДС при поступлении товара — Дт 19 Кт 60. Вычтен НДС на приобретенный товар у организации 1 — Дт 68 Кт 19.

Последствия для заемных сделок

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При переводе долга по договору займа изменяется только должник, обязательство не прекращается. Отражается выдача займа — Дт 58 Кт 51. Подписано соглашение — Дт 58 Кт 58. Перевод долга по начисленным, но не уплаченным процентам — Дт 76 Кт 76. Погашена задолженность новым должником — Дт 51 Кт 58,76.

Базовые нормативы

Для определения базы налоговой прибыли признание доходов зависит от метода учета доходов и расходов при реализации товаров. Существует два метода: начисление по реализации, кассовый метод. При методе начисления доходы признаются в том периоде, к которому они относятся. При кассовом методе доходы признаются в момент поступления средств.

При расчете налога на прибыль у нового должника факт перевода долга не отражается потому, что предоплата при методе начисления в расходах не учитывается. Старый должник признает расходы на стоимость приобретенных товаров в момент поступления товара, независимо от оплаты.

Полученные проценты по договору займа при кассовом методе ежемесячно признаются в составе прочих доходов, составляющих бухгалтерскую прибыль организации, а в налоговом учете не учитываются, так как не было оплаты.

При поступлении оплаты погашается облагаемая временная разница. С того момента, когда подписано соглашение о переводе долга, обязанности предприятия перед кредитором прерываются полностью и переходят к новому должнику.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/perevod-dolga-provodki.html

Какие бухгалтерские проводки необходимо сформировать новому исполнителю по отражению взаиморасчетов с первоначальным исполнителем и с заказчиком? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория

Проводки по трехстороннему соглашению

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 05.02.2016 года

Ранее между заказчиком и исполнителем (общая система налогообложения) был заключен договор на выполнение работ. В рамках договора исполнитель получил аванс, исчислил и уплатил НДС. Затем организациями было заключено трехстороннее соглашение об изменении стороны договора.

Согласно условиям данного соглашения новый исполнитель (УСН) становится обязанным исполнить договор по отношению к заказчику в полном объеме, и у него возникает право на получение оставшейся суммы денежных средств (как не полностью освоенного первоначальным исполнителем перечисленного аванса, так и средств на исполнение оставшейся части договора).

Согласно условиям соглашения первоначальный исполнитель передает новому исполнителю результаты выполненной, но не принятой заказчиком работы. Стоимость передаваемого незавершенного производства меньше суммы полученного первоначальным исполнителем аванса. При этом сумму неизрасходованного аванса первоначальный исполнитель фактически не передал.

Учитывается ли аванс, полученный первоначальным исполнителем, при исчислении налогооблагаемой базы новым исполнителем? Какие бухгалтерские проводки необходимо сформировать новому исполнителю по отражению взаиморасчетов с первоначальным исполнителем и с заказчиком?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма полученного первоначальным исполнителем аванса не должна учитываться новым исполнителем при исчислении налогооблагаемой базы в связи с применением УСН.

При этом в бухгалтерском учете нового исполнителя аванс, полученный первоначальным исполнителем, учитывается в общем порядке.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст.

 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

При этом если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ).

Статьей 391 ГК РФ предусмотрено, что перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора. Перевод долга предполагает сохранение прежнего обязательства, в котором меняется лишь обязанная сторона.

Целью перевода долга является освобождение старого должника от обязательства с одновременным его возложением на нового при сохранении прав кредитора (постановление ФАС Московского округа от 09.11.2007 N КГ-А40/11472-07).

Таким образом, при замене стороны в договоре ее права и обязанности по договору, если иное не предусмотрено соглашением о передаче договора, в полном объеме переходят к третьему лицу: одна из сторон договора полностью выбывает из обязательства, при этом соответствующие права и обязанности возникают у третьего лица, которое вступает в обязательственные отношения с контрагентом по договору.

В рассматриваемой ситуации у нового исполнителя появляется обязанность выполнить предусмотренную договором работу в полном объеме и сдать ее заказчику. При этом он имеет право требовать от заказчика оплату в сумме, оставшейся после перечисления аванса.

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, учет расчетов по договору о перемене лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, к которому может быть открыт отдельный субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”.

Для отражения переданной по договору кредиторской задолженности перед заказчиком в сумме полученного первоначальным исполнителем аванса предназначен счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно с использованием отдельного субсчета “Авансы полученные”.

Соответственно, на дату подписания сторонами соглашения о перемене лиц в обязательстве новый исполнитель может сформировать следующую проводку:

Дебет 76, субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве” Кредит 62, субсчет “Авансы полученные”

– отражена кредиторская задолженность перед заказчиком в сумме полученного первоначальным исполнителем аванса.

Согласно вопросу первоначальный исполнитель передает результаты работ, которые на момент подписания соглашения не были переданы заказчику. Соответственно, на их стоимость новый исполнитель отражает запись:

Дебет 20 Кредит 76 “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”

– оприходовано незавершенное производство.

Напомним, что организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, если первоначальный исполнитель предъявляет НДС, проводки могут быть следующими:

Дебет 19 Кредит 76 “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”

– отражен НДС по оприходованному незавершенному производству;

Дебет 20 Кредит 19

– НДС включен в стоимость незавершенного производства.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее – ПБУ 9/99) доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка).

Выручка признается в бухгалтерском учете организации при наличии условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99.

В частности, одним из условий признания выручки является переход права собственности на продукцию (товар) от организации к покупателю или принятие выполненных работ (оказанных услуг) заказчиком (пп. “г” п. 12 ПБУ 9/99).

Если хотя бы одно из условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99, не исполняется, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

В этой связи в бухгалтерском учете выручка будет отражена на дату подписания заказчиком акта выполненных работ. При этом авансы (предварительная оплата), поступившие в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг, доходами организации не признаются (п. 3 ПБУ 9/99).

В свою очередь, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Таким образом, при подписании акта о приемке выполненных работ формируются следующие проводки:

Дебет 62, субсчет “Расчеты с заказчиком” Кредит 90, субсчет “Выручка”

– отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 20

– списана фактическая себестоимость выполненных работ;

Дебет 51 (50 и др.) Кредит 62, субсчет “Расчеты с заказчиком”

– оплачены заказчиком выполненные работы за минусом перечисленного первоначальному исполнителю аванса;

Дебет 62, субсчет “Авансы полученные” Кредит 62, субсчет “Расчеты с заказчиком”

– зачтена сумма перечисленного первоначальному исполнителю аванса.

Задолженность первоначального исполнителя по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве” в размере разницы между суммой полученного первоначальным исполнителем аванса и стоимостью переданного им незавершенного производства по истечении срока исковой давности признается безнадежной дебиторской задолженностью (нереальной ко взысканию), подлежит списанию на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческой организации, если суммы этих долгов не резервировались (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфином России от 29.07.1998 N 34н).

При этом списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Сумма задолженности должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Следовательно, списание безнадежной дебиторской задолженности отражается записями:

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” (63) Кредит 76, “Расчеты по договору о перемене лиц в обязательстве”

– списана дебиторская задолженность первоначального исполнителя в сумме разницы между полученным им авансом и стоимостью переданного незавершенного производства, по которой истек срок исковой давности;

Дебет 007

– сумма списанной дебиторской задолженности отражена за балансом.

Доход при УСН

В случае если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – Налог), являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, и не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

При этом на основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 26.2 НК РФ относятся:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);

– внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что согласно п. 2 ст.

 248 НК РФ для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

То есть в данной ситуации отсутствуют основания рассматривать получение от первоначального исполнителя результатов выполненных, но не переданных заказчику работ как возникновение внереализационного дохода.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В связи с этим налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) включают фактически полученные суммы за реализацию товаров (работ, услуг) в состав доходов при определении объекта налогообложения (смотрите также письмо ФНС от 06.02.2015 N ГД-3-3/364@).

Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ устанавливает, что в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, при применении УСН доходы налогоплательщика учитываются кассовым методом, то есть имеет значение дата фактического получения денежных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Согласно условиям вопроса цена, за которую новый исполнитель выполнит работу, составляет величину, равную сумме договора, за минусом полученного первоначальным исполнителем аванса. Именно в этой сумме перешли права к новому исполнителю. Иных поступлений, связанных с исполнением рассматриваемого договора, у нового исполнителя не предполагается.

Таким образом, при определении налоговой базы доходы от реализации будут исчисляться исходя из поступлений в пределах данной суммы, поскольку при расчете Налога можно учитывать только фактически оплаченные работы (смотрите также письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/162).

Соответственно, полагаем, что сумма полученного первоначальным исполнителем аванса при исчислении налогооблагаемой базы новым исполнителем учитываться не должна.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Источник: https://garant-victori.ru/kakiye-bukhgalterskiye-provodki-neobkhodimo-sformirovat-novomu-ispolnitelyu-po-otrazheniyu-vzaimoraschetov-s-pervonachalnym-ispolnitelem-i-s-zakazchikom-bukhgalterskiye-konsultatsii-v-kompanii-garant-viktoriya

Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Проводки по трехстороннему соглашению

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Правила проведения взаимозачета

Взаимозачет не рассматривается как сделка.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
  • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
  • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
  • Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Оформление взаимозачета

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

  • В одностороннем порядке;
  • В двустороннем порядке.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Зачет в одностороннем порядке

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

Зачет в двустороннем порядке

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

Проводки по взаимозачету между организациями

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

Пример

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена выручка11 800Накладная
90(НДС)68Начислен НДС1 800СФ выданный
90.243Отражена себестоимость6 500
90.999Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500)3 500Бухгалтерская справка
2060Отражена стоимость ремонтных работ21 695Акт, накладная
1960Отражен НДС входящий3 905СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена выручка25 600Накладная
90(НДС)68Начислен НДС3 905СФ выданный
90.220Себестоимость подрядных работ14 000
90.999Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000)7 695Бухгалтерская справка
0760Отражено приобретение оборудования10 000Акт, накладная
1960Отражен НДС входящий1 800СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6062Отражение взаимной задолженности11 800Бух.справка
6051Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности13 800Платежное поручение
6819НДС к вычету3 905Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6062Отражение взаимной задолженности11 800Бух.справка
6819НДС к вычету1 800Книга покупок
5162Отражена сумма полученных ДС по договору подряда13 800Выписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-vzaimozachetu-mezhdu-organizatsiyami.html

Взаимозачеты

Проводки по трехстороннему соглашению

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Источник: http://ip911.ru/ooo/vzaimozachety.html

Мир адвокатов
Добавить комментарий